Пьянкова Е.В.
ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ *
Аннотация:
в данной статье рассматриваются особенности учета и налогообложения основных средств при их поступлении, анализируются различные варианты принятия основных средств к учету
Ключевые слова:
бухгалтерский учет, налоговый учет, бухгалтерский учет основных средств, основные средства, поступление основных средств
При поступлении основных средств организациям, для того чтобы принять объекты, которые в будущем будут учитываться как основные средства, необходимо создать комиссию, выявляющую соответствие объекта техническим условиям и необходимость доработки его до состояния, пригодного к использованию. Однако для того, чтобы создать комиссию, необходимо наличие не менее двух человек в штате организации. Перед тем как имущество начинает использоваться, комиссия выдает соответствующее заключение после обследования данного объекта. Данный пункт находит свое отражение в акте-приемке передачи основного средства при оформлении приобретенного объекта. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта [5]. Типовые бланки актов приема-передачи для основных средств могут быть следующие: - для одного объекта, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС-1; - для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, – форма № ОС1б; - для одного здания или сооружения – форма № ОС-1а. У организации может возникнуть вопрос, следует ли составлять дополнительный акт по вышесказанной форме при поступлении объекта основных средств помимо переданного акта предыдущим владельцем. Такой документ содержит данные об учете прежнего владельца, а для того, чтобы имущество было принято к учету новой организации, необходимо указать сведения о новом собственнике, следовательно, требуется создание дополнительного акта. При отражении объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», необходимо указать дату поступления объекта; стоимость его покупки; другие сведения по поставщику. В случае использования объекта в составе основных средств на счете 01 «Основные средства», акт должен содержать информацию о сроке полезного использования; амортизационной группе и способе начисления амортизации; первоначальной стоимости; инвентарном номере. Рассмотрим ситуацию, когда основное средство было приобретено сотрудником самостоятельно. Организация должна возместить все его затраты. В основном для покупки предметов для нужд организации сотруднику выдаются средства под отчет, но возможно и осуществления расходов за свой счет. В подобных ситуациях, сотруднику необходимо написать заявление о возмещение денег, приложив документы, подтверждающие расход (счета, чеки, накладные и т.п.). После того, как имущество приобретено и принято на учет в качестве основного средства, можно принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком основного средства. В случае если для приобретения основного средства потребовалось отправить сотрудника в командировку, командировочные расходы также необходимо включать в первоначальную стоимость основного средства, так как она определяется как сумма расходов на его приобретение за минусом возмещаемых налогов. Однако если цель командировки не заключалась в покупке основного средства, тогда командировочные расходы включаются в состав прочих затрат. Далее рассмотрим ситуацию о необходимости обучения сотрудника для приобретения объекта основных средств. Расходы на обучение сотрудника работе на данном основном средстве не включаются в его первоначальную стоимость. Согласно п.1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Расходы на обучение в данном нормативном документе не упомянуты. Важным вопросом является выявление особенностей учета НДС при приобретении основных средств. При поступлении основных средств на предприятие они отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотных активы». Это счет-копилка, специально предназначенный для хранения информации обо всем, что потрачено на будущие основные средства. Даже в случае отсутствия дополнительных затрат, бухгалтер обязан отразить актив «Вложения во внеоборотные активы». Пока затраты на приобретение объектов учитываются по дебету данного счета, он не будет являться основным средством, следовательно, нельзя воспользоваться налоговым вычетом по НДС. Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы» отражает имущество, которое в перспективе будет включено в состав основных средств, а все основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». Исключением из этого правила являются объекты недвижимости, в отношении которых выполняются следующие условия: - объект приобретен для реконструкции, ремонта, установки или доработки оборудования; - после выполненных работ объект будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Такие объекты следует рассматривать как имущество, приобретенное для выполнения строительно-монтажных работ. Порядок применения налоговых вычетов в данной ситуации регулируется статьей 172 Налогового кодекса РФ. Поэтому по такой недвижимости входной НДС можно принять к вычету в течение трех лет после того, как затраты на ее приобретение были отражены на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Номер журнала Вестник науки №4 (25) том 2
Ссылка для цитирования:
Пьянкова Е.В. ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ // Вестник науки №4 (25) том 2. С. 54 - 60. 2020 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/2979 (дата обращения: 20.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2020. 16+